收入的財稅處理

課程大綱：

一、關(guān)于籌建期的財稅解析

1. 什么是籌建期？

2. （國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）關(guān)于籌建期和經(jīng)營期的劃分

3. 關(guān)于開(籌)辦費的處理

4. 企業(yè)籌建期間無須進行企業(yè)所得稅匯算清繳

5. 籌建期開辦費的稅務(wù)處理

6. 籌建期間不確認為虧損年度

7. 企業(yè)籌建期的界定（案例分析）

8. 新辦企業(yè)的開辦費政策新變化

9. 籌建期結(jié)束以什么為標志？

10. 籌建活動中的賬務(wù)處理與稅務(wù)處理

二、視同銷售收入

1. 視同銷售收入的判定標準

2. 視同銷售業(yè)務(wù)的稅法與會計規(guī)定差異比較

3. 案例分析：

1) 將自產(chǎn)或者委托加工收回的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目

2) 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送、贊助他人

3) 將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或個人

4) 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利

4.  收入會計準則與稅法比較分析與納稅調(diào)整

5.  視同銷售的判定標準

1) 資產(chǎn)所有權(quán)屬未改變不視同

2) 資產(chǎn)所有權(quán)屬改變視同

3) 案例分析：問：我單位為一般納稅人企業(yè)，現(xiàn)有部分自產(chǎn)產(chǎn)品需要展示在公司樣品間，請問這些從倉庫領(lǐng)出的產(chǎn)品是否應(yīng)該算作銷售處理？

4) 購買及自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳、業(yè)務(wù)招待、捐贈等視同銷售業(yè)務(wù)涉及調(diào)增，是否涉及調(diào)減？（案例分析）

5) 掌握企業(yè)所得稅視同銷售應(yīng)注意以下幾點（案例分析）

6.  提供勞務(wù)收入的判定標準

1) 提供勞務(wù)業(yè)務(wù)的稅法與會計規(guī)定差異比較

7.  銷售退回的操作與調(diào)整方法

1) 非資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的銷售退回可分兩種情況進行會計處理

2) 資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的銷售退回也可分兩種情況進行會計處理

8.  對采取分期收款分出商品方式銷售商品出現(xiàn)對方已不存在如何進行會計處理問題分期收款銷售處理

1) 款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理

9.  委托代銷商品的賬務(wù)處理

1) 視同買斷方式

2) 收取手續(xù)費方式

三、 銷售退回、銷售折讓的賬務(wù)處理

1. 銷售退回

2. 企業(yè)發(fā)生的銷售折讓，在發(fā)生時只沖減當期銷售收入，不調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本，賬務(wù)處理比照銷售退回的相關(guān)部分進行

3. 折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓和銷售退回

4. 處理規(guī)定

1) 折扣銷售，也稱商業(yè)折扣，是指企業(yè)為促進商品銷售而給對方的價格扣除

2) 銷售折扣，也稱現(xiàn)金折扣，是指企業(yè)為鼓勵對方及時付款，而給對方的債務(wù)扣除

3) 銷售折讓，是指因售出商品質(zhì)量不合格等原因，而在價格上給予對方的減讓

4) 銷售退回，是指因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因發(fā)生對方退貨

5.  發(fā)票開具

1) 銷售同時發(fā)生商業(yè)折扣和銷售折讓——同一張發(fā)票注明

2) 銷售后發(fā)生商業(yè)折扣、銷售折讓、銷售退回——開具紅字發(fā)票

6.  收入管控：打折、贈送還是返券（案例分析）

四、“買一贈一”等的涉稅解析及案例

1) 按照國稅函【2008】875號的要求，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

2) [稅務(wù)真實案例學(xué)習(xí)] 買一贈一 發(fā)票填開有講究

3) 贈送的貨物是否視同銷售繳納增值稅

4) 賠償金違約金稅務(wù)爭議處理（因產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)問題，支付的罰款、賠償金是否能在所得稅前扣除？）

5) 實際案例分析

五、資產(chǎn)損失的稅收政策

1.  法律依據(jù)：

1) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)因國務(wù)院決定事項形成的資產(chǎn)損失稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第18號）

2) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第3號）

3) 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）

4) 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）

2.  資產(chǎn)損失支出的相關(guān)規(guī)定

1) 執(zhí)行中需要注意的重點事項（案例分析）

2) 企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)較為常見的爭議事項是對應(yīng)收款項損失的證據(jù)資料認定。

3.  資產(chǎn)損失的涉稅處理

4.  企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法

5.  案例分析：某商業(yè)企業(yè)存貨損失的稅務(wù)處理

6. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)因國務(wù)院決定事項形成的資產(chǎn)損失稅前扣除問題的公告 》 國家稅務(wù)總局公告2014年第18號