企業(yè)控制實(shí)施過(guò)程重難點(diǎn)問(wèn)題與稅務(wù)稽查及應(yīng)對(duì)

課程大綱：

**部分：**新相關(guān)規(guī)定

1. 實(shí)行注冊(cè)資本認(rèn)繳登記制

2. 你的公司有多少個(gè)“身份證號(hào)”,你知道嗎?

3. 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)“三證合一”登記制度改革的通知

稅總函〔2015〕482號(hào)

4. 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2015〕18號(hào)  

5. 稅務(wù)機(jī)關(guān)如何對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行后續(xù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理？

6. 稅務(wù)機(jī)關(guān)如何對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行后續(xù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理？

7. 納稅人應(yīng)提前做好應(yīng)對(duì)“寬進(jìn)嚴(yán)管”的措施

8. 易引發(fā)稅務(wù)部門關(guān)注的情況

9. 第六項(xiàng)改革措施：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》的通知稅總發(fā)〔2015〕104號(hào)

第二部分：稅務(wù)機(jī)關(guān)如何進(jìn)行稅務(wù)稽查？

1. 2015年稅務(wù)總局指令性檢查項(xiàng)目檢查要點(diǎn)提示、

2. 什么是納稅評(píng)估?

3. 什么是稅務(wù)稽查？（如何應(yīng)對(duì)？實(shí)際案例分析）

4. 稅務(wù)檢查環(huán)節(jié)

5. 稅務(wù)機(jī)關(guān)**哪些途徑確定被查對(duì)象？

6. 稅務(wù)機(jī)關(guān)如何對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行取證？

7. 企業(yè)自身哪些行為會(huì)帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

8. 因逃避繳納稅款違法行為帶來(lái)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

9. 稽查可以拷貝我電腦里的資料嗎？

10. 稽查有權(quán)利抱走我的電腦嗎？

11. 財(cái)務(wù)需要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題與財(cái)務(wù)處理技巧

12. 稅收專項(xiàng)檢查中個(gè)人所得稅檢查重點(diǎn)

13. 稅收專項(xiàng)檢查中增值稅檢查重點(diǎn)

14. 稅收專項(xiàng)檢查中企業(yè)所得稅檢查重點(diǎn)

15. 積極配合稽查有利于防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（案例分析）

16. 哪些因素會(huì)引起稅務(wù)稽查？

17. 積極配合稽查有利于防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

18. 稅務(wù)稽查六個(gè)切入點(diǎn)

19. 稅務(wù)部門會(huì)從企業(yè)申報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表中關(guān)注哪些情況

20. 如何寫納稅自查評(píng)估報(bào)告？

第三部分：在實(shí)際工作中如何防范財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，如何做好內(nèi)部控制

一、稅前扣除憑證的條件

1. 稅前扣除同時(shí)符合三個(gè)條件

2. 稅前扣除憑證存在的問(wèn)題

3. 經(jīng)濟(jì)合同在納稅籌劃中的應(yīng)用技巧：合同、業(yè)務(wù)流程與稅收的關(guān)系 （案例）

二、費(fèi)用的財(cái)稅處理

1. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的關(guān)鍵詞：業(yè)務(wù)、60%、5‰

2. 公司經(jīng)常與客戶一起出差考察業(yè)務(wù),客戶的一些機(jī)票等費(fèi)用是否允許稅前扣除?

3. 公司業(yè)務(wù)人員出差時(shí)，填列出差的誤餐補(bǔ)助一般都沒(méi)有發(fā)票，對(duì)于此項(xiàng)是否一定需要取得餐飲發(fā)票才可以列支？如果沒(méi)有餐飲發(fā)票，是否可以憑公司制定的規(guī)章制度填列報(bào)銷？

4. 為什么說(shuō)企業(yè)差旅費(fèi)及補(bǔ)助是優(yōu)惠政策？賬務(wù)處理？

5. 房東的名稱的水電費(fèi)能否稅前扣除？

6. 企業(yè)發(fā)生大額的辦公用品費(fèi)用，應(yīng)該后面附上清單和相關(guān)的批準(zhǔn)文件，來(lái)證明支出是與收入相關(guān)的合理的支出。

三、  日常費(fèi)用財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理

1. 辦公費(fèi)支出

2. 通訊費(fèi)支出

3. 差旅費(fèi)支出

4. 會(huì)議費(fèi)支出

5. 勞保費(fèi)支出

6. 食堂等費(fèi)用支出

7. 福利費(fèi)等支出

8. 職工旅游費(fèi)支出

9.  工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

10. 廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（票據(jù)形式“廣告費(fèi)、廣告制作費(fèi)（不能”制作費(fèi)“）

四、資產(chǎn)損失的稅收政策

1. 資產(chǎn)損失支出的相關(guān)規(guī)定財(cái)稅［2009］57號(hào)文件規(guī)定了資產(chǎn)損失類型、稅前扣除的條件等重要政策

1) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)） 細(xì)化了資產(chǎn)損失稅前扣除的范圍及各項(xiàng)程序，特別強(qiáng)調(diào)了申報(bào)扣除時(shí)提供的證據(jù)資料，是目前企業(yè)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失時(shí)重要的指導(dǎo)性政策。

2. 資產(chǎn)損失分為貨幣性資產(chǎn)損失；非貨幣性資產(chǎn)損失，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資損失及其他資產(chǎn)損失，執(zhí)行中需要注意的重點(diǎn)事項(xiàng)：

3. 企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)較為常見(jiàn)的爭(zhēng)議事項(xiàng)是對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)損失的證據(jù)資料認(rèn)定

4. 涉稅處理：

1) 企業(yè)因國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失，不再上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審核。國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)發(fā)布的《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第十二條同時(shí)廢止（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第18號(hào)）。

2) 企業(yè)因國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。專項(xiàng)申報(bào)扣除的有關(guān)事項(xiàng)，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)規(guī)定執(zhí)行（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第18號(hào)）。

第三部分：財(cái)政性資金的稅收政策

一、財(cái)政性補(bǔ)助資金的會(huì)計(jì)處理

1. 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益

2. 與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：

3. 案例分析：

1) 案例1：A公司2013年5月從政府獲得800萬(wàn)元政府補(bǔ)助，專項(xiàng)用于補(bǔ)助未來(lái)企業(yè)所發(fā)生的費(fèi)用支出，該項(xiàng)補(bǔ)助符合不征稅收入條件。假設(shè)2014年該企業(yè)花費(fèi)300萬(wàn)元用于政府指定用途，企業(yè)如何做相關(guān)賬務(wù)處理？

2) 案例2：A公司2013年2月從政府獲得800萬(wàn)元政府補(bǔ)助，專項(xiàng)用于補(bǔ)助未來(lái)企業(yè)的資本性支出，該項(xiàng)補(bǔ)助符合不征稅收入條件。假設(shè)2013年全部將資金用于指定用途，用于構(gòu)建固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)從2013年12月開始投入使用，折舊年限10年，不保留殘值。企業(yè)如何處理？

二、政策性搬遷的稅務(wù)處理

1. 企業(yè)搬遷重置資產(chǎn)的政策銜接國(guó)家稅務(wù)總局2013年11號(hào)公告補(bǔ)充規(guī)定：企業(yè)政策性搬遷項(xiàng)目第40號(hào)公告生效前已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議的，企業(yè)購(gòu)置資產(chǎn)支出可以從搬遷收入中扣除，此后簽訂搬遷協(xié)議的不得扣除。

2. 案例分析：A企業(yè)2012年度因政府規(guī)劃用地被拆除廠房取得搬遷補(bǔ)償收入1000萬(wàn)元用于重建過(guò)程中的固定資產(chǎn)損失及搬遷后的新建支出，五年內(nèi)發(fā)生重置固定資產(chǎn)支出950萬(wàn)元，2014年度完成搬遷。

3. 搬遷補(bǔ)償收入的會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)處理

4. 企業(yè)符合政策搬遷的條件收到政府從財(cái)政預(yù)算撥付的拆遷補(bǔ)償款應(yīng)作為專項(xiàng)應(yīng)付款處理，其中屬于搬遷重建過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)損失、有關(guān)費(fèi)用性支出、停工損失及搬遷后擬新建支出進(jìn)行的補(bǔ)償應(yīng)由專項(xiàng)應(yīng)付款轉(zhuǎn)入遞延收益，并按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)-政府補(bǔ)助》處理。

5. 案例分析：A企業(yè)在2013年1月1日簽訂搬遷協(xié)議并收到搬遷補(bǔ)償款擬用于購(gòu)置固定資產(chǎn)。2013年發(fā)生購(gòu)置重置資產(chǎn)發(fā)生支出950萬(wàn)元，并于2014年12月31日完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限10年。

三、不征稅收入的稅務(wù)處理

1. 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]151號(hào)）

2. 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）

3. 不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用資產(chǎn)的稅務(wù)處理（案例）

四、固定資產(chǎn)管理及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示

1. 一般納稅人銷售自己使用過(guò)的物品的稅務(wù)處理

2. 《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2014]75號(hào)）《關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)局公告2014年第64號(hào)）的具體解析

3. 加速折舊優(yōu)惠新政誤區(qū)與規(guī)避

4. 《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》(A105081)填報(bào)要點(diǎn)

5. 固定資產(chǎn)加速折舊需要報(bào)備資料

6. 完善固定資產(chǎn)加速折舊的五誤區(qū):一定對(duì)企業(yè)有利 （案例分析）

7. 財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知財(cái)稅〔2015〕106號(hào)**新文件解析：對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)（具體范圍見(jiàn)附件）的企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法

五、實(shí)務(wù)問(wèn)題解答：

1. 人人有份的實(shí)物福利的稅務(wù)處理

2. 超標(biāo)準(zhǔn)支付的保險(xiǎn)、住房公積金

3. 企業(yè)租用個(gè)人私家車的財(cái)稅處理

4. 國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào) （明確了企業(yè)員工服飾費(fèi)用作為合理支出稅前扣除 ）

5. 按照《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[2009]242號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工療養(yǎng)費(fèi)用、未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出列入企業(yè)的職工福利費(fèi)，這部分支出稅前能否計(jì)入職工福利費(fèi)從扣除？企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

6. 為員工報(bào)銷的通訊費(fèi)扣除問(wèn)題7

7. 旅游獎(jiǎng)勵(lì)的稅務(wù)處理

8. 為員工報(bào)銷MBA、EMBA等學(xué)歷教育費(fèi)用的稅務(wù)處理

9. 企業(yè)發(fā)生的夏季高溫補(bǔ)貼費(fèi)如何所得稅處理？

六、從報(bào)表看問(wèn)題

1. 會(huì)計(jì)主管，管什么？

2. 會(huì)計(jì)主管“票賬表全流程”10項(xiàng)核心能力

3. 月底要向老板說(shuō)清三件事

4. 財(cái)務(wù)報(bào)告分析的基本方法

5. 公司報(bào)表粉飾典型手段

6. 財(cái)務(wù)分析：應(yīng)收款=收入調(diào)節(jié)池

7. 財(cái)務(wù)分析：其他應(yīng)收款如何轉(zhuǎn)移資金

8. 財(cái)務(wù)分析：龐大、多變的存貨

9. 財(cái)務(wù)分析：收入要看質(zhì)量

10. 引起增值稅稅負(fù)率變動(dòng)的因素

七、會(huì)計(jì)報(bào)表的財(cái)務(wù)分析

1. 營(yíng)業(yè)收入增幅低于應(yīng)收賬款增幅，且營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量相背離

2. 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)大幅增加的同時(shí)營(yíng)業(yè)成本、銷售費(fèi)用等增加比例很小

3. 以下兩種增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)是企業(yè)應(yīng)極力避免的

1) 銷售收入增長(zhǎng)，利潤(rùn)卻是負(fù)增長(zhǎng)

2) 銷售收入和利潤(rùn)都有快速增長(zhǎng)，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量持續(xù)萎縮，甚至出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

4.  毛利率的分析

1) 營(yíng)業(yè)收入與獲利哪個(gè)更重要？

2) 毛利率依業(yè)種不同而不同

3) 利潤(rùn)的現(xiàn)金含量

5.  如果一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的增長(zhǎng)率之所以遠(yuǎn)高于凈利增長(zhǎng)率，主要原因？

1) 在銷售快速增長(zhǎng)的同時(shí)，控制應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)

2) 存貨增長(zhǎng)控制得當(dāng)

3) 應(yīng)付賬款大幅增長(zhǎng)

6.  票流與“合同流、資金流和貨物流” 四流統(tǒng)一

7.  一張照片、二部電影

8.  合理的工資薪金支出內(nèi)容

9.  薪酬如何分配？

10. 個(gè)人負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)稅方法 ?公司負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)稅方法?（案例分析）

11. 按企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)為員工負(fù)擔(dān)的個(gè)稅不得稅前扣除，你是否有好的解決方法？（案例分析）

12. 一套人馬，幾塊牌子：工資個(gè)稅如何扣?(案例分析)